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霍尔果斯——中国的避税天堂?

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2017年,新中国最年轻的口岸城市——霍尔果斯吸引了全世界的目光,外媒称之为“新丝绸之路的中心市场”。它是最早因“一带一路”倡议“旧貌换新颜”的城市。

 

一座位于中国最西部的中小城市,与哈萨克斯坦隔霍尔果斯河相望,常住人口不足10万人。就是这样一个西部小城,却越来越吸引中国企业家的目光,甚至众多公司不远万里来霍尔果斯开设公司、设立办事处。



众人眼里的“避税天堂”


随着越来越多的文化传媒公司、影视公司,金融服务公司,信息科技公司等各类公司在霍尔果斯落地,这一切的缘由都得益于霍尔果斯市的四大优势:

地缘优势

霍尔果斯地处新疆伊犁州,与哈萨克斯坦以霍尔果斯河为界,是在欧亚经济板块中心位置。东边连接中国内陆;西边毗邻被誉为新世纪战略能源和资源基地的中亚五国。对外覆盖半径1000公里以内的区域,沿途30多个国家和地区,人口近30亿,市场规模和潜力独一无二,是连接亚欧大陆当之无愧的黄金口岸。


历史优势

隋唐时期,霍尔果斯就因地缘优势成为丝路上北道的重要驿站。1983年,经国务院批准,霍尔果斯正式恢复开放。2004年,我国与哈萨克斯坦正式签订协议,在中哈边境霍尔果斯口岸共同建设全世界唯一跨国界的、由两个国家的国土构成的边境合作中心。10年后,国务院批准霍尔果斯建市,霍尔果斯成为我国最年轻的口岸城市。


政策优势(尤其税收政策)

近几年,国家出台了一系列支持霍尔果斯发展的优惠政策,其中税收优惠政策对于企业的吸引力最为突出。

01

政策依据


1.2016年7月29日,财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部联合发布了《关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知》,目的是调整及完善财税60号文的相关规定,优惠内容包括:

(1)自2016年1月1日起,新疆困难地区及新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的适用目录进行适当调整;

(2)新疆困难地区及喀什和霍尔果斯两个特殊经济开发区统一按照《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行(2016版本))》执行;

(3)企业所得税方面的优惠政策不变。


2.2015年1月21日财政部、国家税务总局发布了《关于进入中哈霍尔果斯国际边境合作中心的货物适用增值税退(免)税政策的通知》

(1)在中心封关验收后,对由中方境内进入中心的基础设施(公共基础设施除外)建设物资和中心内设施自用设备,视同出口货物,实行增值税退(免)税政策。

(2)企业申请增值税退(免)税时,需要提供货物进入中心的出口货物报关单(出口退税专用)。

(3)申请增值税退(免)税的企业所在地国家税务局,应将申请退(免)税清单传递给新疆伊犁州经济开发区国家税务局;新疆伊犁州经济开发区国家税务局应按申请单所列内容就建设物资、自用设备等合理数量及真实性进行核实,并及时反馈审核结果。上述核实无误后再办理增值税退(免)税手续。

(4)本通知从发布之日起执行。此前已发生的符合本通知规定的出口货物的增值税退(免)税,可按本通知的规定办理。


3.2011年11月29日,国家税务局、财政部发布了《关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》,通知内容包括:

1)自2010年1月1日至2020年12月31日,对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年内免征企业所得税;

(2)限定企业应以《目录》为主营业务,其主营业务收入占企业收入总额70%以上;

(3)对难以界定是否属于《目录》范围的项目,税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件,并结合其他相关材料进行认定。


02

霍尔果斯经济开发区招商引资税收优惠

为什么越来越多的企业纷纷来到距离遥远的地方注册公司呢?


对大多数企业来说,当然是为了避税。最具吸引力的当属企业所得税“5免5减半”;个人所得税中工资薪金所得:地方留存部分给予补贴奖励,最高享受地方留存部分返还90%;流转税按留存总额阶梯式返还,最高可减免50%以及其他税收减免优惠政策。这些政策都吸引着越来越多的企业来到了霍尔果斯。


十大扶持产业选择去霍尔果斯,审批高效,合规风险小。财税〔2011〕112号文的规定使得在霍尔果斯注册的公司容易获得批复,风险小。(十大扶持产业:1. 金融业 2.旅游业 3.专业服务业 4.信息科技产业 5.影视、文化传媒产业 6.农林业、农副产品深加工 7.节能环保产业 8.进口资源深加工 9.生物制药产业 10.新型建材加工业)


具体税收优惠政策见下表:

表一:不同行业所享受的税收政策

影视、文化传媒服务业、信息科技产业、金融服务业、商务服务业、旅游业、生物制药类、会展经济、新能源、农副产品深加工类等行业

优惠政策1:享受企业所得税五年内免征,五年后减半征收;

优惠政策2:纳税人一个纳税年度内在开发区实际缴纳税款,当年留存开发区财政的增值税、营所得税及附加税总额按阶梯返还。(参考附表二)

股权投资类行业

股权投资有限公司

优惠政策1 : 企业所得税按15%征收,地方分享部分的50%拨付企业,实际税率为12%;

优惠政策2 : 个人所得税税率按照20%征收,采取先征后返的扶持方式,将地方分享部分的50%拨付给企业作为扶持资金帮助企业发展。实际税率约16%。

股权投资合伙企业

优惠政策:企业所得税为零,个人所得税税率按照20%征收,地方分享部分的50%拨付企业,扶持企业发展。实际税率约16%。

总部经济行业

优惠政策:2013年1月1日后注册成立的,且满足总部企业认定条件,在成立1年内进行申报认定的企业,可享受以下扶持政策:经营贡献奖励。对新引进的总部企业,自认定当年起5年内,可按该企业税收地方留成部分总额,前5年给予50%奖励。


附表二:

地方留存税收总额

返还比例

100万元—300万元

15%

300万元—500万元

20%

500万元—1000万元

25%

1000万元—2000万元

30%

2000万元—5000万元

35%

5000万元—1亿元

45%

1亿元以上

50%


明星们的“避税天堂”

目前来看,“轻资产”的公司最适合来霍尔果斯注册公司。例如广告文化、影视传媒、信息技术、高新产业、动漫游戏、互联网、投资咨询、企业服务、股权创投之类,都可以较好地应用霍尔果斯的优惠政策。现如今,很多明星都在霍尔果斯成立影视公司,在票房走高的“霍尔果斯某某公司”背后不乏实力雄厚的国内知名大企业和影视明星,这不禁令人对颇具西域风情的霍尔果斯面纱,感到神秘与好奇。


驻霍尔果斯的影视公司及其关联企业/关联人、股东信息一览表

公司名称

关联企业/关联人/股东

霍尔果斯青春光线影业有限公司

北京光线传媒股份有限公司

霍尔果斯华谊兄弟浩瀚星空影视娱乐有限公司

华谊兄弟传媒股份有限公司

霍尔果斯博纳文化传媒有限公司

博纳影业集团有限公司

霍尔果斯乐视影业有限公司

乐视影业有限公司

霍尔果斯嘉行影视文化有限公司

杨幂

霍尔果斯橙子映像传媒有限公司

邓超

霍尔果斯爱美神影视文化有限公司

范冰冰

霍尔果斯东申影业有限公司

黄渤

霍尔果斯涛阁文化传媒有限公司

刘涛

霍尔果斯春暖花开影视有限公司

徐静蕾

霍尔果斯稻草熊影业有限公司

吴奇隆

霍尔果斯芒果果影视文化传媒有限公司

李湘


看到这些统计,不禁有些诧异,影视业最被关注的、明星、作品等资源几乎都和霍尔果斯有着千丝万缕的联系。



霍尔果斯具备上述优势,真的就成为“避税天堂”了吗?

有些媒体已经惊恐——霍尔果斯成为中国“避税天堂”。可是,相对世界上的开曼群岛、百慕大等“避税天堂”却稍逊一筹,而且存在一定的时间限制(截止2020年)。因此,霍尔果斯的税收政策使企业短时间内存在避税的可能性,再结合严格的税收监管制度很可能不会让霍尔果斯沦为“避税天堂”。


01

“以奖代返”优惠缩水

霍尔果斯经济开发区出台政策规定,增值税、营业税、企业所得税按照留存开

发区共计额度的不同,获得不同比例的“以奖代返”的税收优惠。据分析,该政策看似优惠力度十分巨大,但是其实能享受到这项优惠的企业并不多。


1)强调“留存开发区的部分”。我国的政府级次较多,国家收上来的税收,先由中央划走一部分,剩下的在四级地方政府之间分配。增值税,四级地方政府共享全部增值税的50%;企业所得税,四级地方政府共享全部企业所得税的40%。如此算来,地方政府享有的所有税收不到全部增值税和企业所得税的一半,而到开发区政府留存的比例就更小了。


2)强调“实际缴纳”。由于“十免”优惠,地方政府十年之内无法取得企业所得税收入,企业应该缴纳而又被免除的企业所得税不能算作“实际缴纳”。这样,享受这一政策的企业范围只能缩小。


02

普通人群吸引乏力

霍尔果斯的税收优惠政策除了大部分针对企业的外,还有一部分是针对个人的。霍尔果斯政策规定,当留存于开发区的个人所得税金额在1000元以上,开始返还部分优惠给个人。这一政策存在的局限性如下:


1)强调“地方留存”。 对于个人所得税来说,中央地方六四分成,剩下的四成由四级地方政府再分。假设一个自然人,缴纳的个人所得税划归开发区政府的部分刚好达到税收奖励门槛1000元,开发区政府获得地方政府个人所得税全部收入的50%。根据个人所得税税率表,初步分析该自然人的收入应该位于25%税率档次,由此推算,工资薪金至少达到4万以上的自然人,才有享受该项优惠政策的可能,而这远离新疆当地的实际薪酬水平,因此该项政策对普通收入人群的吸引力相对有限。


2)强调“工资薪金”。 即该政策不覆盖全部的个人所得税项目,如果一个影视公司来霍尔果斯注册并开展经营,它向股东支付的股息红利不属于该范畴,公司给个人支付的特许权使用费也不属于该范畴,诸如此类的其他个人收入都享受不到该政策。


霍尔果斯应如何运用这些优势?


我国经济几十年来的发展快速,但是经济资源主要分布在中东部,很难向西部

边陲辐射,税收政策的调整使霍尔果斯变为税收洼地。霍尔果斯的税收政策并不以增加财政收入为目的,而是以促进经济发展为根本,利用税收政策的倾斜,引致国内、国外资本流入霍尔果斯,促进霍尔果斯的经济发展。


利用国内资源促发展


特朗普税改一经落地,全球的平均所得税税率都存在着下降的倾向。霍尔果斯这些优势的存在,使得我国出现一种能够和国际避税地抗衡的资本引力,以留住潜在的资本转移。开发区应当科学规划产业布局,紧抓“注册型”经济大量涌入汇聚的人气、财力、商机等契机,加快创新经济发展模式,要借注册型企业增加财力同时,加强其各项管理,从人才引进、创新、就业等方面实行更切实可行的政策,使注册型企业真正成为有投资行为的本地实体企业,形成产业聚集效应。


利用国外资源促发展


作为古丝绸之路北道上一个重要驿站,中国丝绸之路经济带核心区的重要核心节点的霍尔果斯,要积极融入国家“一带一路”战略和自治区丝绸之路经济带核心区建设,立足政策、地缘优势,加大招商引资力度,积极承接内地产业转移,加快构建科学合理、特色鲜明的产业体系。鼓励发展商贸物流、金融服务、会展、旅游等现代服务业和互联网金融、电子商务等新兴业态,推动经贸、文化、医疗、教育、会展、金融、科技等领域的开放合作,构建多层次、宽领域、全方位对外开放合作新体系。使得霍尔果斯成为“一带一路”战略中国家对外开放的最前沿、深化互联互通重要节点和关键枢纽。




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